注册会计师执业风险

    继内蒙宏峰炒掉其主审会议师之后，另一家2001年年报难产公司纵横国际也解聘了合作多年的深圳天健信德会计师事务所。江苏注协日前致函接任审计工作的江苏天华大彭会议师事务所，建议其充分征询各方意见，谨慎执业。这不仅再度揭示出注册会计师的高执业风险，也进一步引发业内外对中国注册会计师行业的关注和思索。
　　
　　首先，为纵横国际审计了多年的天健信德，已经感受到脚下的巨大震荡。而“问题公司”的问题，不但令人们对天华大彭如何作为倍加关注，也向天健信德提出诚信的质疑。经确认，天健信德作为纵横国际的年报主审单位，又同时身兼其长年会计顾问。按纵横国际副董事长张晓东的说法，公司曾于1999年2月4日聘请天健信德担任公司长年会计顾问签订了相关协议，根据该协议，天健信德将对纵横国际委托会计师事务所承担审计业务提供咨询等重大事项提供指导。纵横国际也为此支付过顾问费。显然，有着这样的“双重身份”，不可避免地让人对天健信德出具的审计报告的可信度持谨慎态度，并对其应有独立性和职业操守有所质疑。遗憾的是，在天健信德的陈述中，未见其就如何“顾问”而有所说明。
　　
　　其次，在股东大会上，天健信德的注会代表作了大约13分钟的陈述，历数公司存在的问题，并称该所为此先后于4月28日和5月17日两次向公司出具了拒绝表示意见的审计报告与已审合并会计报表及附注未定稿。记者注意到，陈述里面抖落出来的问题很多都发生在以前年度，并直接关系到相应年度报表的真实性。需要指出的是，在同样自认为遵守职业规范和实施了必要的审计程序的以前年度，天健信德对纵横国际财务报表审计报告全部都是无保留意见的。那么，对于会计师陈述中涉及的重大会计差错，除在新一年度的报表上追溯调整之外，对天健信德这些年在纵横国际年报上签字的那份责任是否也该“追溯”呢？同样，在天健信德的陈述中，也未见其对自身的审视和自省。也许，前后纷繁复杂的情形我们不得而知，但注册会计师只能以保持应有的独立性、恪守执业准则、提升执业水平的自身努力来塑造公信力。
　　
　　另外，在纵横国际已被稽查的情况下，继任者天华大彭是否接了一块“烫手山芋”呢？试想，若天华大彭承认前任的审计结果，应同样难以争取到这家客户，而这样的已上市公司在其客户名录里可能是奇缺的；若对天健信德的审计结果推倒重来，7月12日才“名正言顺”进场的天华大彭，要在短时间中完成其前任经数年努力也没有做“到位”的工作，难度可想而知。
　　
　　在我国，目前对注会及事务所的处罚仅限于行政处罚，还没有注会或会计师事务所因参与造假或重大失职，向遭受损失的投资者作民事赔偿。“炒鱿鱼、接下家”、“大压价、抢业务”、不顾质量恶性竞争的现象已有发生，注会执业遭遇前所未有的信任危机。值得注意的是，不久前，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，对注会如何保持执业独立性和专业胜任能力等作了具体规定。协会秘书长陈毓圭也表示，要加强对注会行业的监管，并特别指出，证券等领域的审计业务已被列为当前的监管重点。
　　
　　总之，在全球著名的“五大”会计师事务所以其过去几代人的忠诚职守所捍卫的公信之城，正在因为一个接一个如安然、如默克等国际大公司造假案的引爆而动摇的今天，我们难免要为自己还非常年轻、处在成长初期的注册会计师们，以其探索的双手构筑的维护职业信仰的篱笆墙之安危，而捏上一把汗。